Телефон:
многоканальный 8(495) 669-11-62

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организации, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Утрата права на применение упрощенной системы налогообложения определяется в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ, который определяет порядок расчета предельного размера выручки, в случае превышения которого организация утрачивает свое право применять УСНО. Однако Федеральным законом от 19.07.2009 года № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» действия пунктов, определяющих этот порядок, приостановлены. Таким образом, в настоящее время действуют следующие ограничения для максимально возможной выручки:

- с 22 июля 2009 года по 30 сентября 2012 года – предельный размер выручки составит 45,0 миллионов рублей. Индексация на коэффициент-дефлятор не производится.

- с 01 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года – расчет предельного размера выручки будет определятся с учетом индексации на коэффициент-дефлятор в соответствии с порядком, действовавшим в 2009 году.

В соответствии с Налоговым Кодексом расчет предельной суммы доходов для проверки ситуации, в которой возможна утрата права на УСНО, производится только исходя из доходов, полученных от деятельности, подлежащей обложению УСНО, и отраженной в книге учета доходов и расходов по УСНО. Увеличение объемов выручки только за счет деятельности, облагаемой ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК, никак не повлияет на указанный расчет.

Эта позиция отражена в следующих письмах Министерства Финансов РФ:

·       Письмо Минфина РФ от 28.10.2005 г. № 03-11-04/3/123

·       Письмо Минфина РФ от 02.11.2006 г. № 03-11-05/243

·       Письмо Минфина РФ от 05.12.2006 г. № 03-11-04/265

 

         На практике часто случается, что организация осуществляет несколько видов деятельности. При этом возможно, что по части из них необходимо применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (если такая обязанность введена региональным законодательством). Особенно часто сталкивается с этим бухгалтерия ООО и бухгалтерия ИП. При одновременном применении двух специальных режимов УСНО и ЕНВД необходимо учитывать следующее.

В соответствии с п. 8 ст. 346.16 главы 26.2 и п. 7 ст. 346.26 главы 26.3 налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Организации, применяющие УСНО,  в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», вправе не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов). Но если он осуществляет и деятельность, в отношении которой уплачивает ЕНВД, то теряет это преимущество. Т.к. при применении режима в виде ЕНВД такая льгота не предусмотрена, и плательщики ЕНВД, применяющие иной режим налогообложения, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, вследствие чего обязанность по ведению бухгалтерского учета распространяется не только на деятельность, облагаемую ЕНВД, но и на деятельность, осуществляемую в рамках УСНО. Из этого следует, что такая организация должна представлять бухгалтерскую отчетность в целом по всем видам деятельности и в объеме в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99)».

Налогооблагаемая база у специальных режимов налогообложения формируется по-разному. При применении УСНО организация может выбрать один из двух объектов налогообложения. Выбрав доходы, она обязан вести их учет, а если выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, то налогоплательщик должен учитывать как полученные доходы, так и сумму расходов. Для целей уплаты ЕНВД объектом налогообложения является вмененный доход, определяемый исходя из величины физического показателя и базовой доходности, вследствие чего размер полученных доходов и расходов для данного режима значения не имеет.

 Финансовый директор ГК Би-Консалтинг, М.А. Зиновьева

Вернуться к списку статей



© 1999-2009 ООО «Би-Консалтинг»
Услуги бухгалтера на территории РФ.
Использование материалов сайта
без разрешения запрещено.



 

г. Москва, ул. Плеханова, д. 17, оф. 308
 

г. Тула, пр. Ленина, д. 85, 3-й этаж







ean 13.